增值稅稅率與計算方法

增值稅稅率與計算方法

時間:2010-03-27 18:01來源:http://www.djvisitor.com 作者:admin 點擊:

 

 增值稅的稅率計算方法
 

 
一、增值稅稅率,如需咨詢其他稅率,請參閱:營業稅稅率、企業帶征稅率參考、
 
  增值稅稅率分為三檔:一般納稅人:17%、13%; 
 
  小規模納稅人:6%或4%;
 
  出口貨物,適用零稅率。
 
二、增值稅應納稅額的計算
 
增值稅的計稅依據納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額,進口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價格。
 
 。ㄒ唬┮话慵{稅人
 
 。1)應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。 
 
 。2)銷項稅額的計算: 
 
  a.銷項稅額:是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額,為銷項稅額。 
 
  b.計算公式:銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率 
 
  c.銷售額的確定: 
 
 、黉N售額:是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。價外費用,是指價款外向購買方收取的手續費等各種性質的價外收費。(手續費、運輸費等)
 
 、诤愪N售額換算成不含稅銷售額(價稅分離公式)的換算公式為:
 
  銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)
 
  d.視同銷售貨物行為的銷售額的確定。 
 
  對視同銷售貨物征稅而無銷售額的,應按下列順序確定銷售額: 
 
 、侔醇{稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定;
 
 、诎醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
 
 、郯唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

 
  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率) 
 
 。4) 進項稅額的計算:進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。(購買方取得的增值稅專業發票上注明的稅額即為其進項稅額)
  
 。5) 允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額  
 
  根據稅法的規定,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:
 
 、 納稅人購買貨物和應稅勞務,從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;
 
 、 納稅人進口貨物,從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額 。
  
 。ǘ┬∫幠<{稅人的應納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)×征收率
  
 。ㄈ┻M口貨物的應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)×稅率
 
 


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